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    2010年注会税法计算分析题

    编辑:佚名   点击: 更新时间:2013-8-5

    导读:
    三、计算分析题(本题型共4小题,每小题5分,共20分,要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上答题,答在试题卷上无效)
    1.位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2010年1月发生以下业务;
    (1)购进挖掘机一台,获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元,取得公路内河货运发票。
    (2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。
    (3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元,购销合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元,取得公路内河货运发票。
    (4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
    (5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米,取得不含销售额25万元。
    (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
    (说明,相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨,天然气资源税税额为10元/千立方米。)
    要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
    (1)计算该企业当月的增值税进项税额。
    (2)计算该企业当月的增值税销项税额。
    (3)计算该企业当月应缴纳的增值税。
    (4)计算该企业当月应缴纳的资源税。
    (5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
    2.某知名财经网站,具有增值电信业务经营资质,2010年3月发生以下业务:
    (1)开展"金牌理财师"远程培训业务,取得培训费入130万元,并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。
    (2)发布网络广告,取得广告收入5000万元,其中支付某动漫设计室设计费1000万元。
    (3)自行开发的"钱通"证券分析软件已完成国家版权局的登记手续,转让著作权给香港某证券研究机构,获得转让收入200万元。
    (4)出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张,每张售价1000元;光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持,另收取技术服务费100万元。
    要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。
    (1)计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。
    (2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。
    (3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。
    (4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。
    3.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业每箱0.1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
    (说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)
    要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。
    (1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
    (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
    (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
    (4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
    4.某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元,不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2010年4月~6月该公司取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。
    (说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%.)
    要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
    (1)计算该房地产开发公司2010年4月~6月共计应缴纳的营业税。
    (2)计算该房地产开发公司2010年4月~6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
    (3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。
    (4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。
    (5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。
    (6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。
    (7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
    四、综合题(本题型共3小题。第1小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分为12分;如使用英文解答,该小题须全部使用英文,最高得分为17分。第2小题12分,第3小题16分。本题型最高得分为45分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上无效。)
    1.某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人,其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者,又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7,每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元(含从"进项税额转出"转入的255元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。
    近日,该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈,期间讲座了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策,该总经理发了一封电子邮件,请该注册会计师一些问题给予回答。该总经理所提问题如下:
    (1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥,放弃免税优惠与享受免税优惠相比,增值税的计算有何区别?
    (2)以100吨化肥(30吨售给农业生产者,70吨售给化工企业)为例,分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润,从而得出放弃免税销售是否更为有利?(说明:因农业生产者为非增值税纳税人,放弃免税后,为不增加农民负担,销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨,销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨。)
    (3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨,销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨,以销售总量100吨为例,请计算对农业生产者的销售超过多少时,放弃免税将对企业不利?
    (4)如放弃免税有利,可以随时申请放弃免税吗?
    (5)如申请放弃免税,需要履行审批手续还是备案手续?
    (6)如申请放弃免税获准后,将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?
    (7)如申请放弃免税获准后,可开具增值税专用发票吗?
    (8)可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?
    (9)如申请放弃免税获准后,以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?
    要求:假定你为该注册会计师,请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的,请列明计算步骤。)
    2.中国公民王某就职于国内A上市公司,2010年收入情况如下:
    (1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租,每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元,已取得合法有效的支出凭证。
    (2)在国内另一家公司担任独立董事,3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。
    (3)3月取得国内B上市公司分配的红利18000元。
    (4)4月取得上年度一次性奖金36000元,王某当月的工资为4500元。
    (5)5月赴国外进行技术交流期间,在甲国演讲取得收入折合人民币12000元,在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元,分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。
    (6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术,取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠20000元,同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元,均取得了相关捐赠证明。
    (7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同,合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次,每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。
    (8)7月转让国内C上市公司股票,取得15320.60元,同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票,取得转让净所得折合人民币180000元,在境外未缴纳税款。
    (9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作,合同期内作为该外商投资企业雇员,每月从该外商投资企业取得薪金18000元,同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。
    (10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议,A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25000元)。
    要求:根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。
    (1)计算王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
    (2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
    (3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。
    (4)计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。
    (5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
    (6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
    (7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
    (8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
    (9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
    (10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
    (11)计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。

    级数 

    全月应纳税所得额 

    税率(%) 

    1 

    不超过500

    5 

    2 

    超过500元至2000元的部分

    10 

    3 

    超过2000元至5000元的部分

    15 

    4 

    超过5000元至50000元的部分

    20 

    5 

    超过20000元至40000元的部分

    25 

    6 

    超过40000元至60000元的部分

    30 

    7 

    超过60000元至80000元的部分

    35 

    8 

    超过80000元至100000元的部分

    40 

    9 

    超过100000元的部分

    45 

    3.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产值为12000万元),生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务:
    (1)全年生产两轮摩托车200000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆,销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货,运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
    (2)全年生产三轮摩托车30000辆,每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆,销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
    (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票,购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元,取得运输公司开具的公路内河运输发票。
    (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元,新技术研究开发费用800万元,支付其他企业管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。
    (5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元;因管理不善库存原材料损失618.6万元,其中含运费成本18.6万元)。
    (6)6月10日,取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元,已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%.
    (7)8月20日,取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票,注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
    (8)10月6日,该摩托车生产企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的无觅处权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
    (9)12月20日,取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元,已知该股息收入在境外承担的总税负为15%.
    (10)2009年度,该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下:
    ①增值税=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%
    =16571.6-5950-77
    =10544.6万元
    ②消费税=(87400+10080)×10%=9748万元
    ③城建税、教育税附加=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26万元
    ④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32万元
    ⑤企业所得税:
    应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000
    -7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26
    =2900.74万元
    企业所税=(2900.74-620)×25%=570.19万元
    (说明:假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%.)
    要求:根据上述资料,回答下列问题(涉及计算的,请列出计算步骤)。
    (1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。
    (2)计算企业2009年度实现的会计利润总额。
    (3)分别指出企业所得部计算的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的企业所得税。

     


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