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    会计分录总汇

    编辑:佚名   点击: 更新时间:2016-9-19

    导读:

    会计分录汇总

     

    一、现金核算

    (一)现金收入

    1、提现                借:库存现金

                           贷:银行存款

     

    2、销售产品 收到现金   借:库存现金

                           贷:主营业务收入  (材料销售为:其他业务收入)

                               应交税费——应交增值税(销项税额)

     

    3、退回暂借多余现金    借:库存现金

                               管理费用

                           贷:其他应收款

     

    4、盘盈现金            批准前    借:库存现金

                                     贷:待处理财产损溢

     

                           批准后    借:待处理财产损溢

                                     贷:营业外收入  (无主款项)

                                         其他应付款  (有主款项)

     

    (二)现金支出

    1、现金存入银行        借:银行存款

                           贷:库存现金

     

    2、出差等暂借          借:其他应收款

                           贷:库存现金

     

    3、发工资等            借:应付职工薪酬——工资

                           贷:库存现金

     

    4、购买或支付零星物资办公费等    借:管理费用/销售费用/制造费用

                                         应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

                                     贷:库存现金

     

    5、盘亏                 批准前   借:待处理财产损溢

                                     贷:库存现金

     

                            批准后   借:其他应收款  (责任赔偿部分)

                                         管理费用    (企业承担部分)

                                     贷:待处理财产损溢

     

     

    二、银行存款核算

    (一)收入

    1、现金存入银行        借:银行存款

                           贷:库存现金

     

    2、销售产品 收到货款   借:银行存款

                           贷:主营业务收入  (材料销售为:其他业务收入)

                               应交税费——应交增值税(销项税额)

     

    3、向银行借款 存入银行 借:银行存款

                           贷:短期借款/长期借款

     

    (二)支出

    1、提现                借:库存现金

                           贷:银行存款

     

    2、用存款购买原材料    借:原材料/在途物资

                               应交税费——应交增值税(进项税额)

                           贷:银行存款

     

    3、用存款购买固定资产  借:固定资产

    应交税费——应交增值税(进项税额)

                           贷:银行存款

     

    4、用存款支付相关费用  借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用

    应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

                           贷:银行存款

     

    5、归还银行借款        借:短期借款/长期借款

                           贷:银行存款

     

     

    三、其他货币资金核算

    1、存入                借:其他货币资金——××

                           贷:银行存款

     

    2、使用                借:原材料/在途物资等

    应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

                           贷:其他货币资金——××

     

    3、剩余转回            借:银行存款

                           贷:其他货币资金——××

     

     

    四、应收账款(应收票据)核算

    1、销售货物 货款未收   借:应收账款/应收票据

                           贷:主营业务收入   

                               应交税费——应交增值税(销项税额)

     

    2、收回欠款 存入银行   借:银行存款

                           贷:应收账款/应收票据

     

    3、应收票据到期无法收回            借:应收账款

                                       贷:应收票据

     

    4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行  借:银行存款

                                           财务费用  (现金折扣)

                                       贷:应收账款  

     

    5、计提坏账准备        借:资产减值损失

                           贷:坏账准备

     

    6、冲销多提坏账准备    借:坏账准备

                           贷:资产减值损失

     

    7、发生坏账            借:坏账准备

                           贷:应收账款

     

    8、原坏账又收回        借:应收账款

                           贷:坏账准备

                           借:银行存款

                           贷:应收账款

     

    9、商业汇票贴现        借:银行存款

                               财务费用

                           贷:应收票据

     

    五、预付账款核算

    1、预付时              借:预付账款(预付额)

                           贷:银行存款(预付额)

     

    2、发货时              借:原材料(材料款)

                               应交税费——应交增值税(进项税额)

                           贷:预付账款(全额)

     

    3、补付时              借:预付账款(全额-预付额)

                           贷:银行存款(全额-预付额)

     

    六、其他应收款核算

    (一)定额备用金

    1、借用时              借:其他应收款——备用金

                           贷:库存现金

     

    2、报销时              借:管理费用/销售费用/制造费用

                           贷:库存现金

     

    (二)非定额备用金

    1、借用时              借:其他应收款——备用金

                           贷:库存现金

     

    2、报销时      退回多余款       借:管理费用/销售费用/制造费用

    (借大于用)          库存现金

                                    贷:其他应收款——备用金

     

                   补足差额         借:管理费用/销售费用/制造费用

                  (借小于用)      贷:其他应收款——备用金

                                        库存现金

     

    (三)包装物押金等

    1、支付时              借:其他应收款——包装物押金

      (租入包装物)       贷:银行存款

     

    2、收回时              借:银行存款

      (退回包装物)       贷:其他应收款——包装物押金

     

     

     

    七、存货核算

    原材料

    (一)收入

    1、发票已到 货已入库(或在途) 借:原材料(在途物资)  (买价+采购费用)

                                       应交税费——应交增值税(进项税额)

                                   贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

     

    2、在途物资 验收入库           借:原材料

                                   贷:在途物资

     

    3、发票未到  货已入库      月末暂估       借:原材料

                                              贷:应付账款

                               下月初红冲     借:原材料

                                              贷:应付账款

     

    4、接受投入原材料      借:原材料

                               应交税费——应交增值税(进项税额)

                           贷:实收资本

     

    5、盘盈材料            批准前    借:原材料

                                     贷:待处理财产损溢

     

                           批准后    借:待处理财产损溢

                                     贷:管理费用

                                         

    (二)发出

    1、领用原材料          借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等

                           贷:原材料

     

    2、盘亏材料或库存商品     批准前    借:待处理财产损溢

                                        贷:原材料/库存商品

                                            应交税费——应交增值税(进项税额转出)

                                            (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)

                              批准后    借:原材料  (残料部分)

                                            其他应收款(责任赔偿部分)

                                            管理费用  (正常损耗)

                                            营业外支出(非常损失)

                                        贷:待处理财产损溢

     

    库存商品

    1、产品生产完工验收入库    借:库存商品

    贷:生产成本——基本生产成本

     

    2、外购商品          借:库存商品

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款等

     

    3、销售商品          借:主营业务成本

    贷:库存商品

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    八、固定资产核算

    (一)增加

    1、投入                借:固定资产

                           贷:实收资本

     

    2、购入       不需要安装      借:固定资产(买价+运杂费)

                                      应交税费——应交增值税(进项税额)  (取得专票)

                                  贷:银行存款

     

                  需要安装    支付货款和税费    借:在建工程

                                                    应交税费——应交增值税(进项税额)

                                                贷:银行存款

                              支付运费包装费    借:在建工程

    应交税费——应交增值税(进项税额)

                                                贷:银行存款

                              支付安装费        借:在建工程

                                                贷:银行存款

                              完工交付使用      借:固定资产

                                                贷:在建工程

     

    3、自建      购入工程物资     借:工程物资

                                      应交税费——应交增值税(进项税额)  (取得专票)

                                  贷:银行存款

                 领用工程物资     借:在建工程

                                  贷:工程物资

                 发生其他费用     借:在建工程

                                  贷:银行存款/应付职工薪酬

                 完工交付使用     借:固定资产

                                  贷:在建工程

     

    4、盘盈                借:固定资产

                           贷:以前年度损益调整

     

    (二)减少

    1、对外投资            借:长期股权投资(净值=原值-已提折旧)

                               累计折旧(已提折旧)

                           贷:固定资产(原值)

     

    2、盘亏      批准前    借:待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧)

                               累计折旧(已提折旧)

                           贷:固定资产(原值)

     

                 批准后    借:营业外支出(净值)

                           贷:待处理财产损溢

    (三)计提折旧         借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧)

                               管理费用(管理部门用的固定资产折旧)

                               销售费用(销售部门用的固定资产折旧)

                               其他业务成本(出租固定资产折旧)

                           贷:累计折旧

     

    (四)处置

    1、固定资产转入清理                 借:固定资产清理

    累计折旧

                   固定资产减值准备

                   贷:固定资产

    2、发生清理费用           借:固定资产清理

    贷:银行存款

    3、收回出售价款、残料、赔款等    借:银行存款

    原材料

    其他应收款

    贷:固定资产清理

       应交税费——应交增值税(销项税额)

                  ——应交营业税

    4、结转清理净损益                   借:营业外支出

      贷:固定资产清理

             借:固定资产清理

      贷:营业外收入

     

     

    九、交易性金融资产核算

    1、购进                借:交易性金融资产——成本(公允价值)

                               投资收益(发生的交易费用)

                               应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

                               应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

                           贷:其他货币资金——存出投资款

     

    2持有期间取得现金股利或利息    

    宣告时                 借:应收股利/应收利息

                  贷:投资收益

    收到时                 借:银行存款

                         贷:应收股利/应收利息

     

    3、期末

    公允价值大于账面余额   借:交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额)

                           贷:公允价值变动损益

     

    公允价值小于账面余额   借:公允价值变动损益

                           贷:交易性金融资产——公允价值变动

     

    4、处置

    公允价值大于账面余额   借:银行存款 (处置收入)

                           贷:交易性金融资产——成本

    ——公允价值变动

                               投资收益(差额)

    同时                   借:公允价值变动损益(尚未实现的损益)

                           贷:投资收益(已实现的损益)

     

    公允价值小于账面余额   借:银行存款

                               投资收益

    交易性金融资产——公允价值变动

                           贷:交易性金融资产——成本

    同时                   借:投资收益

                           贷:公允价值变动损益

     

    十、短期借款核算

    1、借入                借:银行存款

                           贷:短期借款

     

    2、按月计提            借:财务费用

                           贷:应付利息

     

    3、季末支付            借:财务费用

                               应付利息

                           贷:银行存款

     

    4、到期还本            借:短期借款

                           贷:银行存款

     

    十一、长期借款核算

    1、取得                借:银行存款

                           贷:长期借款——本金

     

    2、计提利息            借:财务费用              (费用化)

                               在建工程              (资本化)

                               管理费用              (筹建期)

                           贷:应付利息              (分期付息)

                               长期借款——应计利息  (一次付息)

     

    3、归还本息            借:长期借款——本金

                                       ——应计利息  (一次付息)

                               应付利息              (分期付息)

                           贷:银行存款

     

    十二、工资核算

    1、提现备发工资        借:库存现金

                           贷:银行存款

     

    2、发放工资            借:应付职工薪酬——工资

                           贷:库存现金

     

    3、代扣款项            借:应付职工薪酬——工资

                           贷:其他应付款

                               应交税费——个人所得税

                               其他应收款

     

    4、上交代扣款          借:其他应付款

                               应交税费——个人所得税

                           贷:银行存款

     

    5、分配工资            借:生产成本

                               制造费用

                               管理费用

                               销售费用

                               在建工程

    研发支出

                           贷:应付职工薪酬——工资

     

    6以自产产品作为非货币福利发放

    按公允价确认           借:生产成本

                               制造费用

                               管理费用

                           贷:应付职工薪酬——非货币性福利

    实际发放               借:应付职工薪酬——非货币性福利

                           贷:主营业务收入

                               应交税费——应交增值税(销项税额)

    同时                   借:主营业务成本

                           贷:库存商品

     

    7将拥有的房屋等资产无偿供职工使用

                           借:生产成本

                               制造费用

                               管理费用

                           贷:应付职工薪酬——非货币性福利

    借:应付职工薪酬——非货币性福利

                           贷:累计折旧(自有固定资产)

                               银行存款(租赁固定资产)

     

    十三、应付款项核算

    (一)应付账款       

    1、发生时              借:原材料/管理费用

                               应交税费——应交增值税(进项税额)

                           贷:应付账款

    2、偿还时              借:应付账款

                           贷:银行存款

    3、无法支付时          借:应付账款

                           贷:营业外收入

    (二)预收账款

    1、预收时              借:银行存款

                           贷:预收账款

    2、发货时              借:预收账款

                           贷:主营业务收入

                               应交税费——应交增值税(销项税额)

    3、补收时              借:银行存款

                           贷:预收账款

     

    (三)其他应付款(如押金)

    1、发生时              借:银行存款

                           贷:其他应付款

    2、退回时              借:其他应付款

                           贷:银行存款

     

    十四、应交税费核算(增值税)

    1、销项(一般销售)    借:银行存款/应收票据/应收账款

                           贷:主营业务收入     (材料销售为:其他业务收入)

                               应交税费——应交增值税(销项税额)

     

    2、进项    一般        借:原材料/在途物资

                               应交税费——应交增值税(进项税额)

                           贷:银行存款/应收票据/应收账款

     

               免税农产品  借:库存商品                             (买价-进项)

    应交税费——应交增值税(进项税额)   (买价×税率)

                           贷:银行存款                             (买价)

     

               运费        借:借:原材料/在途物资

                               应交税费——应交增值税(进项税额)

                           贷:银行存款

     

    3、进项转出            借:待处理财产损溢等

                           贷:原材料/库存商品

                               应交税费——应交增值税(进项税额转出)

    4、月末处理

    余额在贷方,表示应交而未交增值税    借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

                                      贷:应交税费——未交增值税

     

    余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税  

    ①采用预缴增值税方式       借:应交税费——未交增值税

                                    贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

    ②不采用预缴方式           不作处理

     

    5、上交税费

      当月交当月                 借:应交税费——应交增值税(已交税金)

                                     贷:银行存款

     

    当月交上月                 借:应交税费——未交增值税

                                     贷:银行存款

     

     

    十五、成本费用核算

    1、支付管理费用等      借:管理费用(管理部门费用)

                               销售费用(销售部门费用)

                               财务费用(利息费用、银行手续费)

                               制造费用(车间一般耗用)

                           贷:银行存款/库存现金

     

    2、生产车间发生的料工  借:生产成本

                           贷:原材料

                               应付职工薪酬

     

    3、结转制造费用        借:生产成本

                           贷:制造费用

     

    4、结转完工产品        借:库存商品

                           贷:生产成本

     

    5、结转已销产品成本    借:主营业务成本

                           贷:库存商品

     

    6、支付各种罚款        借:营业外支出

                           贷:银行存款

     

    7、计提所得税          借:所得税费用

                           贷:应交税费——应交所得税

     

    8、上交所得税          借:应交税费——应交所得税

                           贷:银行存款

     

    十六、所有者权益核算

    实收资本

    1、接受投资            借:银行存款

                               原材料

                               应交税费——应交增值税(进项税额)

                               固定资产

                               无形资产

                           贷:实收资本/股本

     

    资本公积

    2、资本溢价            借:银行存款

                           贷:实收资本/股本

                               资本公积——资本溢价/股本溢价

     

    3、资本公积转增资本    借:资本公积

                           贷:实收资本

     

    盈余公积

    4、提取法定盈余公积    借:利润分配——提取法定盈余公积

                           贷:盈余公积——法定盈余公积

     

    5、盈余公积补亏        借:盈余公积

                           贷:利润分配——盈余公积补亏

     

    6、盈余公积转增资本    借:盈余公积

                           贷:实收资本

     

    7、用盈余公积发放现金股利

    宣告发放               借:盈余公积

                           贷:应付股利

    支付股利               借:应付股利

                           贷:银行存款

     

    利润分配

    8、结转本年利润        借:本年利润

                           贷:利润分配——未分配利润

    如发生亏损,作相反分录

     

    9、提取法定盈余公积    借:利润分配——提取法定盈余公积

                           贷:盈余公积——法定盈余公积

     

    10、宣告发放现金股利   借:利润分配——应付现金股利

                           贷:应付股利

     

    11、结转利润分配明细账        借:利润分配——未分配利润

                                  贷:利润分配——提取法定盈余公积

    利润分配——应付现金股利

    利润分配——盈余公积补亏

     

     

    十七、期末结转

    1、结转损益      收益         借:主营业务收入

                                      其他业务收入

                                      投资收益

                                      营业外收入

                                  贷:本年利润

     

                     成本费用     借:本年利润

                                  贷:主营业务成本

                                      其他业务成本

                                      管理费用

                                      销售费用

                                      财务费用

                                      资产减值损失

                                      营业外支出

                                      所得税费用

     

    2、结转本年利润               借:本年利润

                                  贷:利润分配——未分配利润

    如发生亏损,作相反分录

     

    3、提取法定盈余公积           借:利润分配——提取法定盈余公积

                                  贷:盈余公积——法定盈余公积

     

    4、宣告发放现金股利           借:利润分配——应付现金股利

                                  贷:应付股利

     

    5、结转利润分配明细账         借:利润分配——未分配利润

                                  贷:利润分配——提取法定盈余公积

    利润分配——应付现金股利

     

     

     


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